{"id":1581,"date":"2025-08-21T00:00:00","date_gmt":"2025-08-21T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/fbm-escola-de-negocios-ltda.homolog.vime.digital\/fbm-escola-de-negocios-ltda\/ifrs-15-os-impactos-nas-instituicoes-financeiras\/"},"modified":"2026-02-10T16:21:06","modified_gmt":"2026-02-10T19:21:06","slug":"ifrs-15-os-impactos-nas-instituicoes-financeiras","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fbm-escola-de-negocios-ltda.homolog.vime.digital\/fbm-escola-de-negocios-ltda\/blog\/ifrs-15-os-impactos-nas-instituicoes-financeiras\/","title":{"rendered":"IFRS 15: Os Impactos nas Institui\u00e7\u00f5es Financeiras"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A norma <strong>IFRS 15<\/strong> \u2013 Receita de Contrato com Clientes, emitida pelo International Accounting Standards Board (IASB), entrou em vigor em 1\u00ba de janeiro de 2018 com o objetivo de padronizar o reconhecimento de receitas entre setores e jurisdi\u00e7\u00f5es, substituindo as antigas normas IAS 18 e IAS 11.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Embora o foco principal da IFRS 15 seja em entidades que entregam bens ou prestam servi\u00e7os, ela tamb\u00e9m tem efeitos importantes sobre as <strong>institui\u00e7\u00f5es financeiras<\/strong>. A norma impacta, principalmente, a contabiliza\u00e7\u00e3o de receitas que n\u00e3o v\u00eam de instrumentos financeiros, como tarifas de servi\u00e7os, comiss\u00f5es, receitas de assessoria, programas de fidelidade e outras receitas contratuais.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este artigo explora os principais impactos da IFRS 15 nas institui\u00e7\u00f5es financeiras, detalhando como a norma afeta o reconhecimento, a mensura\u00e7\u00e3o, a apresenta\u00e7\u00e3o e a divulga\u00e7\u00e3o de receitas que n\u00e3o s\u00e3o abrangidas por outras normas cont\u00e1beis, como a <strong>IFRS 9<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Vis\u00e3o Geral da IFRS 15<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A IFRS 15 estabelece um modelo \u00fanico de cinco etapas para o reconhecimento de receita:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Identifica\u00e7\u00e3o do contrato com o cliente:<\/strong> O contrato precisa ser legalmente vinculativo e ter expectativa de recebimento dos valores acordados.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Identifica\u00e7\u00e3o das obriga\u00e7\u00f5es de desempenho:<\/strong> A institui\u00e7\u00e3o deve avaliar quais s\u00e3o os bens ou servi\u00e7os distintos prometidos ao cliente, como a emiss\u00e3o de um cart\u00e3o de cr\u00e9dito ou a manuten\u00e7\u00e3o de uma conta.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Determina\u00e7\u00e3o do pre\u00e7o da transa\u00e7\u00e3o:<\/strong> Define o valor que a institui\u00e7\u00e3o espera receber, incluindo tarifas fixas, vari\u00e1veis, bonifica\u00e7\u00f5es ou descontos.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Aloca\u00e7\u00e3o do pre\u00e7o da transa\u00e7\u00e3o \u00e0s obriga\u00e7\u00f5es de desempenho:<\/strong> Se houver mais de uma obriga\u00e7\u00e3o, o valor da transa\u00e7\u00e3o deve ser alocado proporcionalmente a cada servi\u00e7o.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Reconhecimento da receita:<\/strong> A receita \u00e9 reconhecida quando, ou \u00e0 medida que, a institui\u00e7\u00e3o satisfaz uma obriga\u00e7\u00e3o de desempenho.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esse modelo busca alinhar o reconhecimento da receita com o momento em que o controle dos bens ou servi\u00e7os \u00e9 transferido ao cliente. A norma tamb\u00e9m exige maior julgamento profissional e divulga\u00e7\u00e3o detalhada, o que representa um desafio adicional para institui\u00e7\u00f5es com contratos complexos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Escopo de Aplica\u00e7\u00e3o em Institui\u00e7\u00f5es Financeiras<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">As institui\u00e7\u00f5es financeiras reconhecem receitas de diversas fontes, mas nem todas s\u00e3o afetadas pela IFRS 15. A norma se aplica apenas a receitas de contratos com clientes que <strong>n\u00e3o s\u00e3o instrumentos financeiros<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Receitas exclu\u00eddas do escopo da IFRS 15:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Juros sobre empr\u00e9stimos e financiamentos (<strong>IFRS 9<\/strong>)<\/li>\n\n\n\n<li>Receita de dividendos (<strong>IFRS 9<\/strong>)<\/li>\n\n\n\n<li>Seguros (<strong>IFRS 17<\/strong>)<\/li>\n\n\n\n<li>Arrendamentos (<strong>IFRS 16<\/strong>)<\/li>\n\n\n\n<li>Instrumentos financeiros derivados e suas respectivas receitas (<strong>IFRS 9<\/strong>)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Receitas inclu\u00eddas no escopo da IFRS 15:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Tarifas banc\u00e1rias por servi\u00e7os (manuten\u00e7\u00e3o de conta, saques, TEDs etc.)<\/li>\n\n\n\n<li>Comiss\u00f5es sobre coloca\u00e7\u00e3o de produtos financeiros (ex: corretagem)<\/li>\n\n\n\n<li>Receitas de servi\u00e7os de cust\u00f3dia e assessoria financeira<\/li>\n\n\n\n<li>Programas de fidelidade vinculados a cart\u00f5es de cr\u00e9dito<\/li>\n\n\n\n<li>Multas e tarifas por inadimpl\u00eancia<\/li>\n\n\n\n<li>Anuidades de cart\u00f5es de cr\u00e9dito<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Portanto, a IFRS 15 tem uma abrang\u00eancia limitada, mas relevante, nas institui\u00e7\u00f5es financeiras, impactando as receitas de servi\u00e7os e comiss\u00f5es, que muitas vezes representam uma parte significativa das receitas operacionais n\u00e3o financeiras dos bancos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Aplica\u00e7\u00e3o do Modelo de 5 Etapas<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vamos ver como as 5 etapas da <strong>IFRS 15<\/strong> s\u00e3o aplicadas na pr\u00e1tica.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Etapa 1: Identifica\u00e7\u00e3o do Contrato<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A institui\u00e7\u00e3o deve identificar os contratos com clientes que gerem direitos e obriga\u00e7\u00f5es. Isso inclui contratos de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os banc\u00e1rios, de gest\u00e3o de ativos, de assessoria financeira, de cust\u00f3dia e de emiss\u00e3o e administra\u00e7\u00e3o de cart\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Etapa 2: Identifica\u00e7\u00e3o das Obriga\u00e7\u00f5es de Desempenho<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A institui\u00e7\u00e3o deve avaliar os bens ou servi\u00e7os distintos prometidos. Por exemplo, em um contrato de cart\u00e3o de cr\u00e9dito, as obriga\u00e7\u00f5es de desempenho podem incluir a emiss\u00e3o do cart\u00e3o, a manuten\u00e7\u00e3o da conta ativa e o programa de pontos. Cada obriga\u00e7\u00e3o ser\u00e1 avaliada individualmente para definir o momento do reconhecimento da receita.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Etapa 3: Determina\u00e7\u00e3o do Pre\u00e7o da Transa\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Corresponde ao valor que a institui\u00e7\u00e3o espera receber. Isso pode incluir tarifas fixas (ex: R$ 10 por manuten\u00e7\u00e3o mensal), tarifas vari\u00e1veis (ex: percentuais sobre o volume de ativos administrados) e multas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Etapa 4: Aloca\u00e7\u00e3o do Pre\u00e7o \u00e0s Obriga\u00e7\u00f5es<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se houver mais de uma obriga\u00e7\u00e3o, o valor total deve ser alocado proporcionalmente com base no valor justo de cada servi\u00e7o. Por exemplo, a anuidade de um cart\u00e3o de cr\u00e9dito pode incluir servi\u00e7os de seguro, milhagens e concierge, e o valor deve ser dividido entre essas obriga\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Etapa 5: Reconhecimento da Receita<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A receita \u00e9 reconhecida quando a institui\u00e7\u00e3o satisfaz uma obriga\u00e7\u00e3o. Isso pode ocorrer ao longo do tempo (como na manuten\u00e7\u00e3o mensal de uma conta) ou em um ponto no tempo (como na emiss\u00e3o de um cart\u00e3o).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Impactos Pr\u00e1ticos e Desafios da IFRS 15<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A ado\u00e7\u00e3o da IFRS 15 exigiu das institui\u00e7\u00f5es financeiras uma revis\u00e3o profunda de processos e contratos para identificar e classificar corretamente as receitas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Principais impactos observados:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Reconhecimento Diferido de Receita:<\/strong> Algumas receitas que antes eram reconhecidas antecipadamente passaram a ser reconhecidas ao longo do tempo.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Revis\u00e3o de Programas de Fidelidade:<\/strong> Programas de pontos e milhas agora s\u00e3o tratados como obriga\u00e7\u00f5es futuras, e uma parte da receita \u00e9 adiada at\u00e9 o uso efetivo dos pontos.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comiss\u00f5es e Intermedia\u00e7\u00f5es:<\/strong> Receitas de intermedia\u00e7\u00e3o, como a venda de produtos de terceiros, devem ser analisadas com cuidado para determinar se a institui\u00e7\u00e3o atua como agente ou principal, o que pode alterar significativamente a apresenta\u00e7\u00e3o da receita no DRE.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Reclassifica\u00e7\u00e3o de Receitas:<\/strong> A IFRS 15 separa claramente as receitas de instrumentos financeiros (<strong>IFRS 9<\/strong>) das receitas de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o (<strong>IFRS 15<\/strong>), o que impacta a classifica\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil e a an\u00e1lise de margem de intermedia\u00e7\u00e3o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Desafios na Implementa\u00e7\u00e3o:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Revis\u00e3o e Digitaliza\u00e7\u00e3o de Contratos:<\/strong> Foi necess\u00e1rio analisar e digitalizar contratos padronizados.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Granularidade na An\u00e1lise de Receitas:<\/strong> As institui\u00e7\u00f5es precisaram de um n\u00edvel maior de detalhe na an\u00e1lise.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Integra\u00e7\u00e3o de Sistemas:<\/strong> Houve a necessidade de integrar sistemas cont\u00e1beis e comerciais para acompanhar as obriga\u00e7\u00f5es de desempenho.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Capacita\u00e7\u00e3o Profissional:<\/strong> As equipes das \u00e1reas cont\u00e1bil, de produtos e de compliance tiveram que ser capacitadas.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Atualiza\u00e7\u00e3o de Pol\u00edticas:<\/strong> Pol\u00edticas cont\u00e1beis e notas explicativas precisaram ser atualizadas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A IFRS 15 tem sido um marco para a contabilidade de receitas, trazendo mais transpar\u00eancia e uniformidade para o setor financeiro. O desafio agora \u00e9 garantir que as pr\u00e1ticas cont\u00e1beis continuem evoluindo para se alinhar com o mercado e as normas globais.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Escrito pelo <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/pulse\/cooperativas-de-cr%25C3%25A9dito-demonstra%25C3%25A7%25C3%25B5es-cont%25C3%25A1beis-2024-hora-ohftf\">Samy Sayed<\/a>, Doutor, Mestre e Bacharel em Ci\u00eancia Cont\u00e1beis pela FEA-USP, FSA Credential (L1) &#8211; IFRS Foundation<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\">Experimente Gratuitamente e Comece Sua Jornada Rumo \u00e0 Maestria em IFRS!<\/h2>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-content-justification-center is-layout-flex wp-container-core-buttons-is-layout-3e41869c wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link has-text-align-center wp-element-button\" href=\"https:\/\/cursos.fbmeducacao.com.br\/public\/products\/43054ecf-147d-4291-8cd3-d0546d71500b\">Acesso ao 1\u00ba m\u00f3dulo gratuito do curso de IFRS<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A norma IFRS 15 \u2013 Receita de Contrato com Clientes, emitida pelo International Accounting Standards Board (IASB), entrou em vigor em 1\u00ba de janeiro de 2018 com o objetivo de padronizar o reconhecimento de receitas entre setores e jurisdi\u00e7\u00f5es, substituindo as antigas normas IAS 18 e IAS 11. 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