{"id":1527,"date":"2023-05-15T00:00:00","date_gmt":"2023-05-15T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/fbm-escola-de-negocios-ltda.homolog.vime.digital\/fbm-escola-de-negocios-ltda\/cmn-2-682-99-resolucao-cmn-4-966-21\/"},"modified":"2026-02-10T16:22:21","modified_gmt":"2026-02-10T19:22:21","slug":"cmn-2-682-99-resolucao-cmn-4-966-21","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fbm-escola-de-negocios-ltda.homolog.vime.digital\/fbm-escola-de-negocios-ltda\/blog\/cmn-2-682-99-resolucao-cmn-4-966-21\/","title":{"rendered":"Compara\u00e7\u00e3o entre a Resolu\u00e7\u00e3o CMN 2.682\/99 e a Resolu\u00e7\u00e3o CMN 4.966\/21"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Atualmente, o setor financeiro est\u00e1 passando por mudan\u00e7as significativas na contabiliza\u00e7\u00e3o de opera\u00e7\u00f5es de cr\u00e9dito. Essas altera\u00e7\u00f5es t\u00eam como principal objetivo aprimorar a precis\u00e3o e a transpar\u00eancia das demonstra\u00e7\u00f5es financeiras das entidades, bem como melhorar a avalia\u00e7\u00e3o do risco de cr\u00e9dito, al\u00e9m de harmonizar as pr\u00e1ticas locais com o padr\u00e3o internacional (IFRS).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A contabiliza\u00e7\u00e3o das perdas esperadas associadas ao risco de cr\u00e9dito \u00e9 um aspecto cr\u00edtico dessas mudan\u00e7as regulat\u00f3rias. A norma regulat\u00f3ria utilizada at\u00e9 2022 foi a Resolu\u00e7\u00e3o CMN 2.682\/99, que foi revogada pela Resolu\u00e7\u00e3o CMN 4.966\/21.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O objetivo deste post \u00e9 esclarecer as principais d\u00favidas sobre o assunto e discutir as implica\u00e7\u00f5es dessas mudan\u00e7as para o setor financeiro.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">A classifica\u00e7\u00e3o de riscos de acordo com a Resolu\u00e7\u00e3o CMN 2682\/99<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A Resolu\u00e7\u00e3o CMN 2.682\/99 classifica as opera\u00e7\u00f5es de cr\u00e9dito em n\u00edveis crescente de risco (AA-H), baseando-se em informa\u00e7\u00f5es internas e externas, tanto sobre a contraparte (devedor) como em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 opera\u00e7\u00e3o propriamente dita.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em rela\u00e7\u00e3o ao primeiro, as avalia\u00e7\u00f5es devem contemplar, no m\u00ednimo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>A situa\u00e7\u00e3o econ\u00f4mico-financeira (para pessoas f\u00edsicas, as situa\u00e7\u00f5es de renda e patrim\u00f4nio, bem como os dados cadastrais);<\/li>\n\n\n\n<li>Administra\u00e7\u00e3o e qualidade de controles;<\/li>\n\n\n\n<li>Pontualidade e atrasos nos pagamentos;<\/li>\n\n\n\n<li>Capacidade de gera\u00e7\u00e3o de resultados;<\/li>\n\n\n\n<li>Limite de cr\u00e9dito da contraparte.<\/li>\n\n\n\n<li>Setor de atividade econ\u00f4mica;<\/li>\n\n\n\n<li>Grau de endividamento;<\/li>\n\n\n\n<li>Fluxo de caixa; e<\/li>\n\n\n\n<li>Conting\u00eancias.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">J\u00e1 em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 opera\u00e7\u00e3o, devem ser consideradas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Caracter\u00edsticas das garantias, particularmente quanto \u00e0 sufici\u00eancia e liquidez e o valor;<\/li>\n\n\n\n<li>Natureza e finalidade da transa\u00e7\u00e3o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em linhas gerais, uma opera\u00e7\u00e3o com o mesmo cliente deve estar considerada <strong>no mesmo n\u00edvel de risco<\/strong>, com exce\u00e7\u00e3o para opera\u00e7\u00f5es com natureza e sobretudo garantias consideradas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em fun\u00e7\u00e3o do atraso, os ratings (letras) s\u00e3o atribu\u00eddos e, com isso, a perda esperada associada ao risco de cr\u00e9dito contabilizada, variando de 0,5% (A) a 100% (H).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nessa resolu\u00e7\u00e3o, s\u00e3o tamb\u00e9m estipuladas a quest\u00e3o do prazo em dobro e o <em>stop accrual<\/em> da receita ap\u00f3s o 60.\u00ba dia.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Mudan\u00e7as introduzidas pela Resolu\u00e7\u00e3o CMN 4.966\/21<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acordo com a nova normativa de instrumentos financeiros (Resolu\u00e7\u00e3o CMN 4.966\/21),em primeiro lugar, deve ser considerada a classifica\u00e7\u00e3o do ativo financeiro, j\u00e1 que se o modelo de neg\u00f3cios for vender a carteira, a classifica\u00e7\u00e3o mais apropriada seria classificar como um ativo financeiro ao valor justo por meio do resultado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">H\u00e1 tamb\u00e9m a quest\u00e3o do SPPI ou (SPPJ \u2013 em portugu\u00eas), que abordaremos futuramente em texto espec\u00edfico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por\u00e9m, o mais corriqueiro ser\u00e1 a classifica\u00e7\u00e3o como ativos ao custo amortizado, j\u00e1 que o modelo de neg\u00f3cios \u00e9 coletar os fluxos de caixa contratuais, representados t\u00e3o somente por principal e sua remunera\u00e7\u00e3o, isto \u00e9, os juros da opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O custo amortizado, segundo a norma, \u00e9 valor pelo qual o ativo financeiro foi reconhecido inicialmente, acrescido do valor das receitas geradas e deduzido do valor das despesas eventualmente incorridas, das parcelas recebidas e do saldo da provis\u00e3o para perdas esperadas associadas ao risco de cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Classifica\u00e7\u00e3o de riscos segundo a Resolu\u00e7\u00e3o CMN 4.966<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Os ativos financeiros ao custo amortizado, segundo a Resolu\u00e7\u00e3o CMN 4.966, devem ter as perdas esperadas calculados no <strong>modelo de est\u00e1gios<\/strong> (1, 2 e 3) segundo o artigo 37.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nesse sentido, no <strong>primeiro est\u00e1gio<\/strong> estar\u00e3o os instrumentos financeiros que, no reconhecimento inicial, n\u00e3o sejam caracterizados como ativo financeiro com problema de recupera\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito; e os instrumentos financeiros cujo risco de cr\u00e9dito n\u00e3o tenha aumentado significativamente ap\u00f3s o reconhecimento inicial.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No <strong>segundo est\u00e1gio<\/strong> ser\u00e3o classificados os instrumentos financeiros cujo risco de cr\u00e9dito tenha aumentado significativamente em rela\u00e7\u00e3o ao apurado na aloca\u00e7\u00e3o original no primeiro est\u00e1gio; e os instrumentos financeiros que deixarem de ser caracterizados como ativo com problema de recupera\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">J\u00e1 no <strong>terceiro est\u00e1gio<\/strong>, devem ser classificados os instrumentos financeiros com problema de recupera\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito. Lembrando que \u00e9 vedado o reconhecimento, no resultado do per\u00edodo, de receita de qualquer natureza ainda n\u00e3o recebida, relativa a ativo financeiro com problema de recupera\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Algumas movimenta\u00e7\u00f5es s\u00e3o requeridas\/permitidas entre os est\u00e1gios, dentre as quais vale destacar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>O instrumento financeiro alocado no <strong>terceiro est\u00e1gio<\/strong> no reconhecimento inicial que, posteriormente, <strong>deixar de ser caracterizado como ativo com problema de recupera\u00e7\u00e3ode cr\u00e9dito<\/strong>, deve ser realocado para o primeiro est\u00e1gio, com condi\u00e7\u00f5es cujo risco de cr\u00e9dito tenha sido reduzido para n\u00edvel semelhante ao do reconhecimento inicial ouda aloca\u00e7\u00e3o original no primeiro est\u00e1gio.<\/li>\n\n\n\n<li>Tamb\u00e9m existe a possibilidade da <strong>movimenta\u00e7\u00e3o do segundo para o primeiro est\u00e1gio<\/strong> caso fatos novos relevantes, devidamente comprovados, indiquem a redu\u00e7\u00e3o do risco de cr\u00e9dito do instrumento para n\u00edvel semelhante ao da aloca\u00e7\u00e3o original no primeiro est\u00e1gio.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por\u00e9m diferentemente da abordagem da Resolu\u00e7\u00e3o 2.682, para classificar os ativos nos respectivos est\u00e1gios, a avalia\u00e7\u00e3o da ocorr\u00eancia de aumento significativo do risco de cr\u00e9dito deve ser realizada mediante <strong>a compara\u00e7\u00e3o do risco de cr\u00e9dito existente quando da aloca\u00e7\u00e3o original<\/strong> do instrumento no primeiro est\u00e1gio com o risco de cr\u00e9dito existente na data da avalia\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Os fatores a considerar para avaliar a mudan\u00e7a do risco de cr\u00e9dito s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mudan\u00e7as significativas, correntes ou esperadas, em indicadores de risco de cr\u00e9dito da contraparte, internos e externos \u00e0 institui\u00e7\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li>Altera\u00e7\u00f5es adversas nas condi\u00e7\u00f5es de neg\u00f3cios, financeiras ou econ\u00f4micas, correntes ou esperadas, capazes de alterar significativamente a capacidade da contraparte de cumprir suas obriga\u00e7\u00f5es nas condi\u00e7\u00f5es pactuadas;<\/li>\n\n\n\n<li>Reestrutura\u00e7\u00e3o de outras obriga\u00e7\u00f5es da contraparte; e atraso no pagamento de principal ou de encargos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gostou desse conte\u00fado? 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